С 1 июля 2016 года начнет действовать механизм функционирования электронных счетов-фактур на территории Республики Беларусь. Об этом наша сегодняшняя беседа с начальником инспекции Министерства по налогам и сборам РБ по Ленинскому району г. Могилева № 1 В.Е. ЖУРАВСКОЙ.
— Валентина Евгеньевна, для начала объясните, что такое электронные счет-фактуры, и для чего они будут использоваться?
— ЭСФ — это электронные документы, т.е. документы, созданные только в электронном виде, без использования бумажных носителей. И как электронный документ, ЭСФ будет участвовать в электронном документообороте. Он становится неотъемлемой частью хозяйственной деятельности любого субъекта. Многие организации активно используют электронный обмен информацией с банками, государственными органами, контрагентами. Внедрение электронных счетов-фактур можно назвать очередным этапом электронного документооборота.
Процесс работы с ЭСФ можно представить следующим образом. Продавцы при заключении сделок оформляют ЭСФ в подтверждение факта исчисления налога на добавленную стоимость и передают их покупателям. В свою очередь покупатели на основании полученных ЭСФ принимают к вычету суммы налога, указанные в них.
— В чем преимущества данного метода работы?
— Э то оперативность получения документов и экономия времени на их обработку. Кроме того, электронный документооборот позволяет избежать ряда ошибок за счет автоматизации процесса (контроль заполнения обязательных реквизитов, арифметическая проверка и иные), — то есть влияние человеческого фактора по сравнению с оформлением документов вручную снижается.
— Каким образом будет осуществляться электронный документооборот счетов-фактур?
— Через Портал электронных счетов-фактур Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, который является информационным ресурсом министерства. При этом, ЭСФ как документ, служащий основанием для расчетов и для принятия к вычету сумм НДС, должен быть подписан продавцом и покупателем электронно-цифровой подписью.
— Составление ЭСФ это обязанность или право?
— ЭСФ является обязательным электронным документом для всех плательщиков НДС, у которых возникает объект налогообложения НДС, включая обязанность исчисления НДС в соответствии с положениями НК.
— Приведите, пожалуйста, пример.
— ЭСФ должен быть составлен при:
-реализации объектов, включая реализацию на экспорт;
-ввозе на территорию Республики Беларусь товаров;
-приобретении на территории Республики Беларусь объектов у иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете;
-в случае, когда плательщик не выступает продавцом (покупателем), но должен перевыставить либо предъявить соответствующие суммы НДС (посредническая торговля, возмещение расходов при арендных отношениях и т.п.).
— Практически всегда в законодательстве предусматриваются исключения. Имеются ли они в отношении оформления ЭСФ?
— Да. Необходимость составления ЭСФ отсутствует при:
-реализации объектов, не признаваемых объектом налогообложения;
-реализации физическим лицам объектов, освобождаемых от налога;
-совершении банками и страховыми организациями льготируемых операций;
-реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, освобождаемых от НДС объектов;
-ввозе на территорию Республики Беларусь товаров на основании посреднических договоров.
— Каковы последствия неоформления ЭСФ?
— При неполучении покупателем от продавца ЭСФ возможность принятия к вычету сумм НДС на основании только первичных учетных документов отсутствует.
— Валентина Евгеньевна, ЭСФ – это новации в налоговом администрировании Республики Беларусь или существует международный опыт?
— Да. Такой международный опыт имеется. С 2016 года электронный документооборот при взимании НДС с использованием электронных счетов-фактур используется в Евросоюзе, с 2010 года — в Азербайджанской Республике, с 2012 года – в Российской Федерации, с июля 2014 года — в Республике Казахстан. Имеют право добровольно использовать ЭСФ плательщики Германии, Эстонии, Австрии. Так что в этом вопросе мы не новаторы.
Международный опыт в области борьбы с налоговыми нарушениями показал, что применение электронных счетов-фактур по НДС является действенным инструментом пресечения схем ухода от налогообложения и одновременно обеспечивает прозрачность, как в налоговом администрировании, так и в предоставлении плательщикам возможности эффективно использовать время и материальные ресурсы.
— И такой вопрос. Каждый субъект хозяйствования, будь то организация или индивидуальный предприниматель, знают, что прежде чем применять на практике нововведения, необходимо изучить законодательство. Где можно ознакомиться с информацией по механизму функционирования ЭСФ в Республике Беларусь?
— Для этих целей на Интернет-сайте МНС Республики Беларусь размещена информация, связанная с механизмом функционирования ЭСФ – содержание статьи 106-1 НК «Электронный счет-фактура», форма ЭСФ, правила заполнения ЭСФ, актуальные вопросы применения ЭСФ.
Кроме того, для всеобщего обсуждения и внесения плательщиками предложений, с учетом особенностей их деятельности, размещен проект Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры.